Partners gelden voor de berekening als één persoon
Artikel 26, eerste lid, zegt dat partners voor de berekening van de schenkbelasting als één persoon worden aangemerkt. Dat kan zowel aan de kant van de schenkers als aan de kant van de ontvangers spelen. Het gaat hier om de berekening; het artikel bepaalt niet wie civielrechtelijk de schenkingsovereenkomst heeft gesloten.
Ook schenkingen vóór het huwelijk
Volgens artikel 26, tweede lid, geldt de partnerregel ook voor schenkingen die binnen één jaar vóór het huwelijk van de schenkers of van de begiftigden zijn gedaan. Voor die schenkingen wordt het huwelijk geacht al te hebben bestaan. Een voorgenomen huwelijk kan dus gevolgen hebben voor eerdere schenkingen.
Dat jaar vóór het huwelijk is een terugkijktermijn voor de partnerregel. Het is geen nieuwe periode waarin bedragen over twee kalenderjaren bij elkaar worden opgeteld.
De optelling gebeurt per kalenderjaar
Artikel 27 telt schenkingen van dezelfde schenker aan dezelfde ontvanger binnen één kalenderjaar samen. Artikel 28 telt schenkingen van ouders aan hun kind binnen één kalenderjaar samen, ook als de ouders afzonderlijk schenken. De partnerregel van artikel 26 werkt bij die berekening door.
Voorbeeld
Twee mensen schenken ieder in hetzelfde kalenderjaar een bedrag aan dezelfde persoon. Zij trouwen later dat jaar. Liggen beide schenkingen binnen één jaar vóór het huwelijk, dan kan artikel 26 maken dat zij voor de berekening als één schenker gelden. Artikel 27 bepaalt vervolgens dat de schenkingen in dat kalenderjaar samen worden bekeken. Bij schenkingen in verschillende kalenderjaren moet de berekening per jaar worden gemaakt.
Wie heeft de schenking juridisch gedaan?
Bij een schenking uit een huwelijksgemeenschap is dat een andere vraag. Het kennisgroepstandpunt KG:063:2023:2 behandelt onder meer de identiteit van de handelende echtgenoot. In ons praktijkartikel leggen wij uit waarom deze juridische vraag en de fiscale samentelling naast elkaar moeten worden beoordeeld.