Drie afspraken die op elkaar lijken
De rechtsgevolgen hangen af van de gebeurtenis waarop de afspraak ziet. Een woord als ‘als’ is onvoldoende om de overeenkomst te kwalificeren; het geheel van de overeenkomst en de uitvoering zijn bepalend.
1. Het recht op de schenking wacht op een onzekere gebeurtenis
Een ouder schenkt een bedrag als het kind vóór een afgesproken datum een diploma behaalt. Het is onzeker of dit lukt. Artikel 6:21 en 6:22 BW beschrijven de opschortende voorwaarde; artikel 1, negende lid, Successiewet plaatst het fiscale moment bij de vervulling ervan.
2. Alleen de betaling vindt later plaats
Een ouder schenkt nu een bedrag, maar betaalt op een vaststaande datum. Dat is in beginsel een tijdsbepaling. De ontvanger kan al eerder een recht krijgen. De fiscale regel voor een echte opschortende voorwaarde past dan niet automatisch.
3. Het geschonken goed gaat nu over, maar er kan een vergoeding volgen
Een kind krijgt nu aandelen. Als het kind die later verkoopt, moet het een vergoeding betalen. De Kennisgroep ziet hierin een onvoorwaardelijke schenking met een voorwaardelijke last: de schenkbelasting kan direct verschuldigd zijn. Als de last werkelijk ingaat, kan artikel 53 Successiewet tot herrekening leiden.
Waarom dit onderscheid voor uw planning telt
De datum waarop schenkbelasting verschuldigd wordt, bepaalt welk schenkingsjaar u beoordeelt. Ook overlijden vóór of na vervulling van de voorwaarde kan gevolgen hebben voor de erfbelasting. Leg daarom het doel van de schenking, de gebeurtenis, bewijsstukken, betaling en de gevolgen bij overlijden samen vast. Een goede akte hoort bij een financieel plan dat ook uw eigen zekerheid en de belangen van uw naasten meeweegt.